Écarts de conversion : créances et dettes en devises au 31/12 (CGNC), exemple corrigé
Par Pr. I. Najim, docteure et professeure universitaire en sciences de gestion
Publié le
La réponse courte
À la clôture, les créances et dettes en devises sont réévaluées au cours du 31/12. La différence est un écart de conversion latent : une perte latente s'inscrit à l'actif (écart de conversion – actif) et donne lieu à une provision pour pertes de change ; un gain latent s'inscrit au passif (écart de conversion – passif) sans être comptabilisé en produit, par prudence.
Les opérations en monnaies étrangères font partie des chapitres les plus redoutés de la comptabilité approfondie. Pourtant, la logique tient en une idée : on compare le cours de l'opération et le cours de clôture.
Deux cours, deux dates
À la date de l'opération, la créance ou la dette est enregistrée au cours du jour. Au 31/12, si elle n'est pas réglée, elle est réévaluée au cours de clôture. La différence n'est pas encore réalisée : c'est un écart de conversion latent.
La règle de prudence
Une perte latente est inscrite en écart de conversion – actif et couverte par une provision pour pertes de change. Un gain latent est inscrit en écart de conversion – passif, sans être enregistré en produit : on anticipe les pertes, jamais les gains.
Les comptes du CGNC (actif et passif circulants)
3701 Diminution des créances circulantes et 3702 Augmentation des dettes circulantes pour les pertes ; 4701 Augmentation des créances circulantes et 4702 Diminution des dettes circulantes pour les gains. La provision passe par une dotation et le compte 4506 Provisions pour pertes de change. Vérifie toujours les numéros avec le plan comptable utilisé en cours.
Exemple corrigé
Vente export de 10 000 € au cours de 10,80 : créance de 108 000 DH. Au 31/12, le cours est de 10,60 : la créance vaut 106 000 DH. Perte latente de 2 000 DH. Écritures : débit 3701 / crédit Clients 2 000 DH, puis dotation aux provisions / crédit 4506 pour 2 000 DH.
Les erreurs à éviter
Comptabiliser un gain latent en produit ; constater la perte latente sans la provisionner ; inverser le sens : une créance qui baisse ou une dette qui monte, c'est une perte.
Questions fréquentes
Un gain de change latent est-il comptabilisé en produit ?
Non. Par prudence, il reste au passif en écart de conversion et n'est pas enregistré en produit.
Que faire d'une perte de change latente ?
L'inscrire en écart de conversion – actif et constituer une provision pour pertes de change du même montant.